В ГНК Узбекистана рассказали, как налоговики выявляют обналичивающие фирмы
Признаки мнимых сделок и обналичивающих фирм, помогающих занижать налоговые отчисления, разъяснила 25 марта пресс-служба Государственного налогового комитета Узбекистана.
В разъяснениях говорится, что такое выявление осуществляется программой «Определение, анализ и оценка налогового риска», позволяющей установить факт нарушения, исключив «человеческий фактор» при решении этого вопроса. Чем больше рисков выявлено, тем выше вероятность того, что налогоплательщик заключил сомнительную сделку, характер сомнительности которой проверяется уже в рамках налогового контроля.
Согласно разъяснениям, «полный список критериев уровня налогового риска — это конфиденциальная информация. Конфиденциальность в данном случае нужна для того, чтобы недобросовестные налогоплательщики не смогли их обходить и применять схемы по уклонению от уплаты налогов».
Однако, 16 из 64 критериев опубликованы в пунктах 9 и 10 «Положения о порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков, имеющих налоговые риски, и их сегментации по уровням налогового риска». В их число входят: сведения о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков; информация о товарах и услугах, содержащихся в электронных счетах-фактурах; соответствие товаров и услуг характеру и виду деятельности хозяйствующего субъекта, а также типу и номенклатуре приобретаемых и реализуемых товаров и услуг; транзитный характер движения денежных средств без экономического обоснования целесообразности и отсутствия положительного экономического эффекта от их осуществления.
В разъяснениях также приведены несколько примеров, когда при проведении налоговой проверки формируется устойчивое мнение о том, что сделка и операция по поставке товаров или услуг в реальности не осуществлялась. Это — неспособность получателя товаров и услуг сказать, с кем обсуждались условия поставки (даже если в приложении к договору имеется копия паспорта руководителя компании-поставщика), неспособность ответить на вопрос о фактическом местонахождении поставщика, его складских, производственных или торговых площадях, неспособность сказать, откуда и от кого получена информация о поставщике.
Также основанием для заключения о фиктивности операций служит отсутствие договоров с транспортными компаниями и записей номеров машин, доставлявших крупногабаритный товар или строительные материалы, и отсутствие товарно-транспортных накладных, а в случаях самовывоза — отсутствие внятного ответа на вопросы, где и кем отпущен товар.
Проверяющих может насторожить отсутствие разумного объяснения, как в короткий срок (15-20 дней, а иногда даже 2-3 дня) возведены крупные строительные объекты с использованием сложной строительно-монтажной техники, машин и механизмов, работа с которыми требует особой квалификации, а у поставщика услуг в штате числится один человек — директор-пенсионер, или инвалид.
В случае выявления формальных сделок или обналичивания, у налогового органа есть основание не признавать расходом перечисленные поставщику денежные средства и не принимать их в зачет суммы НДС. Взыскание налоговой задолженности производится путем выставления инкассового поручения налогоплательщику не позднее трех рабочих дней после ее возникновения (ст.121 НК).
Согласно более раннему сообщению ГНК, уже подтвердились факты незаконного зачета сумм НДС на более чем 1,2 трлн сумов ($114 млн).
Напомним, после введение ГНК Узбекистана в 2021 году в практику использования списка «сомнительных» компаний, на основании которого были объявлены «сомнительными» их сделки с другими компаниями, счета которых были заморожены, представителями экспертного и делового сообщества республики были выражены сомнения в правовой обоснованности таких мер.
